الأسهم خيارات ضريبة فرنسا

لمحة عامة عن حقوق الملكية العالمية في لمحة: فرنسا.

مرحبا بكم في صفحة فرنسا من حقوق الموظفين لدينا العالمية في سلسلة لمحة. لعرض بلدان أخرى في هذه السلسلة، يرجى زيارة "حقوق الملكية للموظفين" في صفحة سريعة.

إذا كنت ترغب في الحصول على نسخة من كامل حقوق الموظفين العالمية في لمحة يرجى تسجيل اهتمامك هنا.

الأسهم المقيدة ووحدات رسو.

خطط شراء الأسهم للموظفين.

خطط خيار الأسهم: التوظيف.

وهناك خطر من الموظفين يدعون أنه يحق لهم الحصول على تعويض عن فقدان الحقوق بموجب الخطة التي يتم فيها تعديل الخطة أو وقفها أو عند إنهاء خدمتهم. أي مصطلح ينص على أن الموظف الذي يتم إنهاء خدمته لسبب أو سوء سلوك جسيم سوف يفقد حقوقه المكتسبة من غير المرجح أن تكون قابلة للتنفيذ.

وهناك قوانين تحظر التمييز ضد الموظفين و / أو معاملة أقل مواتاة لهم لأسباب معينة، بما في ذلك السن ونوع الجنس والإعاقة والوضع لبعض الوقت. يجب على الشركات أن تضع في اعتبارها هذا عند تحديد أهلية الموظفين للمشاركة في الخطة، والفوائد التي يتم منحها وممارسة أي تقدير.

وينبغي إدراج إخلاء المسؤولية في اتفاقية الجائزة التي تقر باستلام كل موظف لوثائق الخطة والطبيعة التقديرية للخطة، وتؤكد أن إنهاء الخدمة سيؤدي إلى فقدان الحقوق غير المستحق.

وعلى الرغم من عدم وجود شرط قانوني للقيام بذلك، يوصى بترجمة وثائق الخطة إلى الفرنسية.

يجب أن تكون الإيداعات الحكومية باللغة الفرنسية.

وقد يكون التنفيذ الإلكتروني لاتفاقات التحكيم مقبولا في ظل ظروف معينة لا تكون مرهقة.

خطط خيار الأسهم: التنظيمية.

وال يرجح أن تؤدي املنحة أو ممارسة اخليارات إىل إطالق أي متطلبات من نشرة اإلصدار.

وقد تنطبق شروط الإبلاغ الصغرى على تحويل العملة إلى فرنسا ومنها.

شريطة أن يكون الموظفون قد تم إبلاغهم مسبقا، فإن معالجة بيانات الموظفين لأغراض مرتبطة ارتباطا مباشرا بعلاقة الاستخدام يمكن عموما تبريرها على أساس أن المعالجة ضرورية ل: (1) الوفاء بعقد العمل؛ ) 2 (االلتزام بمتطلبات قانونية مفروضة على الشركة التابعة. أو (3) الالتزام بمصلحة مشروعة تتبعها الشركة التابعة. ويتعين تقييم الأغراض خارج هذه الفئات على أساس كل حالة على حدة، وقد يتطلب الأمر الموافقة على الموافقة في بعض الحالات. وبوجه عام، يجب على الشركة الفرعية تسجيل أنشطة معالجة البيانات وقواعد البيانات مع السلطات المحلية لحماية البيانات.

خطط الخيار الأسهم: الضرائب.

ويخضع الموظف بصفة عامة لضريبة الدخل بمعدلات تدريجية (بالإضافة إلى المعدلات الإضافية للأرباب المرتفعة) على الكسب في الممارسة (أي زيادة القيمة السوقية للسهم المكتسب على سعر الممارسة الإجمالية).

كما تستحق الضريبة على أي مكسب على صافي متحصلات بيع الأسهم بأسعار تدريجية (بالإضافة إلى ضريبة الدخل الإضافية للأرباب المرتفعة).

اشتراكات الضمان الاجتماعي.

تستحق اشتراكات الضمان الاجتماعي من كل من الشركة التابعة والموظف على الربح من ممارسة الخيارات.

'1' تتوفر معاملة ضريبية مواتية للمنح المقدمة بموجب خطة فرنسية مؤهلة. الخطة الفرنسية المؤهلة هي التي تلبي معايير معينة، بما في ذلك اعتمادها من قبل موافقة المساهمين. وكثيرا ما تعتمد خطة فرعية فرنسية لضمان إدخال التغييرات اللازمة على الخطة من أجل الوفاء بهذه المعايير. وبالنسبة للمنح المقدمة بموجب خطة خيار مؤهلة للفرنسيين، تخضع المكاسب الناتجة عن الممارسة لضريبة الدخل بمعدلات تدريجية (بالإضافة إلى المعدلات الإضافية للأجراء الكبار)، ولكنها لن تخضع لإشتراكات الضمان الاجتماعي إذا امتثلت الشركة الفرعية لالتزامات الإبلاغ السارية. غير أنه يتعين على الشركة الفرعية أن تدفع ضريبة اجتماعية إضافية بنسبة 10 في المائة على الكسب على الممارسة.

'2' ما إذا كانت المنح مقدمة بموجب خطة فرنسية مؤهلة أم لا، يمكن تخفيض المكاسب الخاضعة للضريبة من البيع ببدل تدريجي تبعا للفترة التي تم فيها الاحتفاظ بالمخزون - 50 في المائة من الأسهم المحتفظ بها بين سنتين وثماني سنوات و 65 في المئة للسهم التي عقدت لأكثر من ثماني سنوات.

الحجب والإبلاغ.

ولا تلتزم الشركة التابعة بوقف ضريبة الدخل، ولكن قد يكون عليها التزام بحجب اشتراكات الضمان الاجتماعي.

تنطبق متطلبات إعداد التقارير على الشركة التابعة والموظف. يجب على الشركة التابعة تقديم ما يلي: (1) الموظف الذي لديه تقرير معلومات فردي فيما يتعلق بممارسة الخيارات خلال الفترة المرجعية، في موعد لا يتجاوز 1 مارس، في السنة ذات الصلة؛ و (2) نسخة من تقرير المعلومات الفردية إلى مصلحة الضرائب الوطنية، في موعد أقصاه 30 أبريل / نيسان. ويجب على الشركة الفرعية أيضا أن تبلغ مكاتب تحصيل مساهمات الإعانات الأمنية والأسرية بهوية الموظفين المستفيدين من الخطة وعددهم أو قيمة الخيارات المنسوبة إليهم من أجل الإعفاء من اشتراكات الضمان الاجتماعي.

يجب الإفصاح عن منح خيارات لبعض المديرين أو للموظفين العشرة الذين يستفيدون من أعلى منح الخيار خلال السنة في تقرير في اجتماع المساهمين السنوي.

ويوجد خصم إذا كانت الشركة التابعة تسدد للمصدر تكاليف الخطة. إن اتفاقية السداد المكتوبة مطلوبة) تحدد المعايير المستخدمة لتحديد المبلغ الذي ستدفعه الشركة التابعة (. لا يوجد خصم من هذا القبيل متاح للخيارات على الأسهم المصدرة حديثا.

الأسهم المقيدة ووحدات رسو: العمالة.

وهناك خطر من الموظفين يدعون أنه يحق لهم الحصول على تعويض عن فقدان الحقوق بموجب الخطة التي يتم فيها تعديل الخطة أو وقفها أو عند إنهاء خدمتهم. أي مصطلح ينص على أن الموظف الذي يتم إنهاء خدمته لسبب أو سوء سلوك جسيم سوف يفقد حقوقه المكتسبة من غير المرجح أن تكون قابلة للتنفيذ.

وهناك قوانين تحظر التمييز ضد الموظفين و / أو معاملة أقل مواتاة لهم لأسباب معينة، بما في ذلك السن ونوع الجنس والإعاقة والوضع لبعض الوقت. يجب على الشركات أن تضع في اعتبارها هذا عند تحديد أهلية الموظفين للمشاركة في الخطة، والفوائد التي يتم منحها وممارسة أي تقدير.

وينبغي إدراج إخلاء المسؤولية في اتفاقية الجائزة التي تقر باستلام كل موظف لوثائق الخطة والطبيعة التقديرية للخطة، وتؤكد أن إنهاء الخدمة سيؤدي إلى فقدان الحقوق غير المستحق.

وعلى الرغم من عدم وجود شرط قانوني للقيام بذلك، يوصى بترجمة وثائق الخطة إلى الفرنسية.

يجب أن تكون الإيداعات الحكومية باللغة الفرنسية.

وقد يكون التنفيذ الإلكتروني لاتفاقات التحكيم مقبولا في ظل ظروف معينة لا تكون مرهقة.

الأسهم المقيدة ووحدات رسو: التنظيمية.

وال يرجح أن تؤدي املنحة أو ممارسة األسهم املقيدة أو وحدات رسو إىل حتفيز أي من متطلبات نشرة اإلصدار.

وقد تنطبق شروط الإبلاغ الصغرى على تحويل العملة إلى فرنسا ومنها.

شريطة أن يكون الموظفون قد تم إبلاغهم مسبقا، فإن معالجة بيانات الموظفين لأغراض مرتبطة ارتباطا مباشرا بعلاقة الاستخدام يمكن عموما تبريرها على أساس أن المعالجة ضرورية ل: (1) الوفاء بعقد العمل؛ ) 2 (االلتزام بمتطلبات قانونية مفروضة على الشركة التابعة. أو (3) الالتزام بمصلحة مشروعة تتبعها الشركة التابعة. ويتعين تقييم الأغراض خارج هذه الفئات على أساس كل حالة على حدة، وقد يتطلب الأمر الموافقة على الموافقة في بعض الحالات. وبوجه عام، يجب على الشركة الفرعية تسجيل أنشطة معالجة البيانات وقواعد البيانات مع السلطات المحلية لحماية البيانات.

الأسهم المقيدة و رسوس: الضرائب.

بالنسبة إلى الأسهم المقيدة، يخضع الموظف لضريبة الدخل بمعدلات تدريجية (بالإضافة إلى أسعار إضافية للأرباب المرتفعة) على قيمة الأسهم المقيدة عند منحها.

بالنسبة للوحدات الخدمیة، یخضع الموظف لضريبة الدخل بمعدلات تدریجیة (بالإضافة إلی المعدلات الإضافیة للأرباب المرتفعة) علی قیمة المخزون المستلم عند الاستحقاق.

كما يتم دفع الضريبة على أي ربح على صافي متحصلات بيع الأسهم المقيدة أو الأسهم بأسعار تدريجية (بالإضافة إلى معدلات إضافية لأرباب أعلى).

اشتراكات الضمان الاجتماعي.

تستحق اشتراكات الضمان الاجتماعي من كل من الشركة التابعة والموظف على أي دخل من حيازة الأسهم المقيدة ومنح وحدات رسو.

'1' تتوفر معاملة ضريبية مواتية لمنح كل من الأوراق المالية المقيدة ووحدات رسو التي تتم بموجب خطة فرنسية مؤهلة، ولا يجوز بموجبها دفع أي ضريبة حتى بيع المخزون. الخطة الفرنسية المؤهلة هي التي تستوفي معايير معينة بما في ذلك: (أ) يتم اعتمادها من قبل موافقة المساهمين، و (ب) الحد الأدنى من فترة الاستحقاق لسنة واحدة والحد الأدنى من فترة الاحتفاظ لمدة سنتين. وكثيرا ما تعتمد خطة فرعية فرنسية لضمان إدخال التغييرات اللازمة على الخطة من أجل الوفاء بهذه المعايير.

بالنسبة لمنح الأسهم المقيدة أو وحدات الدعم الجمركي التي يتم تقديمها بموجب خطة مؤهلة للفرنسيين، فإن الربح من اقتناء الأسهم المقيدة أو عند استحقاق وحدات رسو حتى 300،000 يورو سوف يخضع لضريبة الدخل بمعدلات تدريجية بعد خصم مخصص بنسبة 50٪ للمقيد الأسهم أو وحدات الدعم الإجتماعي التي تعقد بين سنتين وثماني سنوات و 65 في المئة للأوراق المالية المقيدة أو وحدات رسوس التي يحتفظ بها لأكثر من ثماني سنوات (بالإضافة إلى معدلات إضافية لأرباب عالية) واشتراكات الضمان الاجتماعي بأسعار أقل. ويخضع أي ربح من الاستحواذ يتجاوز 000 300 يورو لضريبة الدخل بمعدلات تدريجية دون أي بدل (بالإضافة إلى المعدلات الإضافية لأرباب العمل) واشتراكات الضمان الاجتماعي بأسعار أقل.

'2' ما إذا كانت المنح مقدمة بموجب خطة فرنسية مؤهلة أم لا، يمكن تخفيض المكاسب الخاضعة للضريبة من البيع ببدل تدريجي تبعا للفترة التي تم فيها الاحتفاظ بالمخزون - 50 في المائة من الأسهم المحتفظ بها بين سنتين وثماني سنوات و 65 في المئة للسهم التي عقدت لأكثر من ثماني سنوات.

الحجب والإبلاغ.

ولا تلتزم الشركة التابعة بوقف ضريبة الدخل، ولكن قد يكون عليها التزام بحجب اشتراكات الضمان الاجتماعي.

يجب اإلفصاح عن منح األسهم المقيدة ووحدات رسو إلى بعض المديرين أو للموظفين العشرة الذين يستفيدون من أعلى المنح خالل السنة في تقرير في اجتماع المساهمين السنوي.

ويوجد خصم إذا كانت الشركة التابعة تسدد للمصدر تكاليف الخطة. إن اتفاقية السداد المكتوبة مطلوبة) تحدد المعايير المستخدمة لتحديد المبلغ الذي ستدفعه الشركة التابعة (. لا يوجد هذا الخصم متاح للأسهم الصادرة حديثا.

خطط شراء الأسهم للموظفين: التوظيف.

وهناك خطر من الموظفين يدعون أنه يحق لهم الحصول على تعويض عن فقدان الحقوق بموجب الخطة التي يتم فيها تعديل الخطة أو وقفها أو عند إنهاء خدمتهم. أي مصطلح ينص على أن الموظف الذي يتم إنهاء خدمته لسبب أو سوء سلوك جسيم سوف يفقد حقوقه المكتسبة من غير المرجح أن تكون قابلة للتنفيذ.

وهناك قوانين تحظر التمييز ضد الموظفين و / أو معاملة أقل مواتاة لهم لأسباب معينة، بما في ذلك السن ونوع الجنس والإعاقة والوضع لبعض الوقت. وينبغي أن تراعي الشركات ذلك عند تحديد أهلية الموظفين للمشاركة في الخطة وممارسة أي سلطة تقديرية.

يجب التفاوض على بعض خطط ادخار الشركات الفرنسية (بما في ذلك خطة شراء أسهم الموظفين المؤهلين الفرنسية) "بي") مع ممثلي الموظفين إذا كانت الشركة التابعة لها مندوبين نقابيين أو مجلس عمل.

يجب إدراج إخلاء المسؤولية في اتفاقية الجائزة التي تقر باستلام كل موظف لوثائق الخطة والطبيعة التقديرية للخطة وتؤكد أن إنهاء الخدمة سوف يؤدي إلى فقدان الحقوق غير المستحق.

وعلى الرغم من عدم وجود شرط قانوني للقيام بذلك، يوصى بترجمة وثائق الخطة إلى الفرنسية.

يجب أن تكون الإيداعات الحكومية باللغة الفرنسية.

وقد يكون التنفيذ الإلكتروني لاتفاقات التحكيم مقبولا في ظل ظروف معينة لا تكون مرهقة.

خطط شراء الأسهم للموظفين: التنظيمية.

ومن المحتمل أن تكون نشرة المعلومات مطلوبة للمشاركة في الخطة التي ستقدم للموظفين في فرنسا. ومع ذلك، قد تنطبق بعض الاستثناءات والاستثناءات والتفسيرات، ونادرا ما يتطلب الأمر من الناحية العملية نشر بيان المعلومات. وعلى سبيل المثال، فإن العروض المقدمة إلى ما لا يزيد على 150 شخصا في أي دولة عضو واحدة معفاة، ويطلب من بعض المصدرين، بما في ذلك تلك المدرجة أو المدرجة في دولة عضو، نشر معلومات موجزة عن الخطة والأوراق المالية بدلا من نشرة الاكتتاب . وعندما تكون نشرة ا لإسدار مطلوبة، قد يكون املسنع قادرا على الستفادة من نظام قسري يتم بموجبه التخلي عن متطلبات معينة ملحتويات نسرة ا لإسدار.

يجب أن تتم الموافقة على أي نشرة إصدار من قبل السلطة التنظيمية ذات الصلة في الدولة العضو في الجهة المصدرة ويتم إيداعها بموجب نظام جواز السفر مع السلطة التنظيمية ذات الصلة لكل دولة عضو يتم فيها تقديم المشاركة في الخطة.

وقد تنطبق شروط الإبلاغ الصغرى على تحويل العملة إلى فرنسا ومنها.

شريطة أن يكون الموظفون قد تم إبلاغهم مسبقا، فإن معالجة بيانات الموظفين لأغراض مرتبطة ارتباطا مباشرا بعلاقة الاستخدام يمكن عموما تبريرها على أساس أن المعالجة ضرورية ل: (1) الوفاء بعقد العمل؛ ) 2 (االلتزام بمتطلبات قانونية مفروضة على الشركة التابعة. أو (3) الالتزام بمصلحة مشروعة تتبعها الشركة التابعة. ويتعين تقييم الأغراض خارج هذه الفئات على أساس كل حالة على حدة، وقد يتطلب الأمر الموافقة على الموافقة في بعض الحالات. وبوجه عام، يجب على الشركة الفرعية تسجيل أنشطة معالجة البيانات وقواعد البيانات مع السلطات المحلية لحماية البيانات.

خطط شراء الأسهم للموظفين: الضرائب.

ويخضع الموظف عموما لضريبة الدخل بمعدلات تدريجية (بالإضافة إلى معدلات إضافية للأرباب المرتفعة) على قيمة الخصم عند شراء الأسهم إذا تجاوز الخصم 20 في المائة من القيمة السوقية للسهم. لن يتم دفع ضريبة الدخل إذا لم يتجاوز الخصم 20٪ من القيمة السوقية للسهم.

كما تستحق ضريبة الدخل على أي ربح من بيع الأسهم بمعدلات تدريجية (بالإضافة إلى أسعار إضافية لأرباب أعلى).

اشتراكات الضمان الاجتماعي.

تستحق اشتراكات الضمان الاجتماعي من كل من الشركة التابعة والموظف على أي دخل من شراء الأسهم وعلى الخصم (إذا كان الخصم يتجاوز 20 في المئة من القيمة السوقية للسهم).

(i) يتوفر نظام بي مخصص للرسوم الضريبية، حيث يجب تجميد المساهمات المقدمة من قبل الموظف والشرآة التابعة في بي للحصول على الأسهم لمدة خمس سنوات على الأقل. تقتصر المساهمة السنوية للموظف في المؤسسة العامة للاستثمار على 25٪ من إجمالي راتبه السنوي. لن تكون مساهمة الشركة خاضعة للضريبة إذا لم تتجاوز ثالثة أضعاف اشتراكات الموظفين) مع مراعاة سقف قانوني لكل سنة تقويمية وموظف (، ولكنها تظل خاضعة إلشتراكات الضمان االجتماعي بمعدل أقل.

أما الدخل المستمد من الأسهم (في شكل أرباح وأرباح رأسمالية) ويحتفظ به في بي حتى نهاية فترة الخمس سنوات فسيعفى من ضريبة الدخل ولكنه يظل خاضعا لاشتراكات الضمان الاجتماعي.

(2) ما إذا كان تطبيق بي، أم لا، يمكن تخفيض المكاسب الخاضعة للضريبة من البيع ببدل تدريجي اعتمادا على الفترة التي تم فيها الاحتفاظ بالمخزون - 50٪ للسهم المحتفظ به بين سنتين وثماني سنوات و 65٪ للسهم المحتفظ به لأكثر من ثماني سنوات.

الحجب والإبلاغ.

ال تلتزم الشركة التابعة باقتطاع ضريبة الدخل، ولكن يتعين عليها حجب أي اشتراكات الضمان االجتماعي المستحقة.

ويلزم تقديم التقارير، لا سيما في شكل إيداع جميع وثائق الخطة مع إدارة العمل.

ويوجد خصم إذا كانت الشركة التابعة تسدد للمصدر تكاليف الخطة. إن اتفاقية السداد املكتوبة مطلوبة) مع حتديد املعايير املستخدمة إلثبات قيام الشركة التابعة بدفعها (. لا يوجد هذا الخصم متاح للأسهم الصادرة حديثا.

وبموجب نظام التقييم المسبق (بي)، فإن المساهمة الإضافية (الاستبعاد) للشرآة التابعة قابلة للخصم من الضرائب.

يتم توفير هذا المنشور لراحتك ولا يشكل المشورة القانونية. هذا المنشور محمي بموجب حقوق الطبع والنشر.

فرنسا ضريبة جديدة ديمينشيس مزايا خطط الأسهم في تعويض الموظفين.

تأثير فرنسا في قانون التمويل لعام 2018 بشأن خيار الأسهم المؤهلة وخطط وحدات الأسهم المقيدة تحث الشركات على دراسة بدائل المكافآت.

قررت الحكومة الفرنسية زيادة الضرائب على أغنى دافعي الضرائب، ومواءمة المعاملة الضريبية للدخل المستمد من العمالة ومن رأس المال. فعلى سبيل المثال، تخضع الأرباح الرأسمالية التي كانت تخضع للضريبة سابقا بنسبة ثابتة تبلغ 19 في المائة الآن لضريبة الدخل الفردي بمعدلات تدريجية تصل إلى 45 في المائة. 2 نفذت الحكومة في الأصل زيادة ضريبية في ضريبة الدخل تصل إلى 75 في المئة بالنسبة لدافعي الضرائب الأثرياء. غير أن هذه القواعد اعتبرت مخالفة للدستور الفرنسي (3)، وهي غير نافذة حاليا.

وفي ضوء هذه التغييرات، عدل قانون المالية الفرنسية لعام 2018 نظام الضرائب والضمان الاجتماعي المواتي الحالي لتأهيل وحدات الأسهم المقيدة وخيارات الأسهم الممنوحة في أو بعد 28 سبتمبر 2018. ونتيجة للقواعد الجديدة ، و رسوس و سوس هي أساليب أقل جاذبية بكثير من مكافأة الموظفين والمديرين في فرنسا من ذي قبل. ونتيجة لذلك، فإننا نتوقع أن يبحث أرباب العمل الفرنسيين عن وسائل أخرى لدفع أجور موظفيهم الرئيسيين. تلخص هذه المقالة تأثير القواعد الضريبية الفرنسية الجديدة على تأهل خطط سو و رسو، أي الخطط التي تتوافق مع المتطلبات المحددة المنصوص عليها في قانون الأعمال الفرنسي. وتخضع الخطط غير المؤهلة بالفعل لنفس المعاملة الضريبية والضمان الاجتماعي كمرتب، وبالتالي لا تتأثر بالقواعد الجديدة التي نوقشت أدناه.

تأثير القواعد الجديدة على خطط خيارات الأسهم المؤهلة.

يقارن الجدول أدناه المعاملة الضريبية ل & كسب؛ اكتساب الربح & رديقو؛ و & لدكو؛ بيع الربح & رديقو؛ (تنطبق على جميع المنح المقدمة حتى 28 سبتمبر 2018) مع قواعد الضرائب القديمة (التي لا تزال سارية على جميع المنح المقدمة قبل 28 سبتمبر 2018).

اكتساب اكتساب & رديقو؛ هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ الممارسة وسعر الممارسة. & لدكو؛ بيع الربح & رديقو؛ هو الفرق بين سعر األسهم عند البيع الالحق من قبل صاحب الخيار وقيمته السوقية العادلة في تاريخ الممارسة.

بالنسبة للمعدات االستثمارية المؤهلة، تخضع أية مكاسب اقتناء وأي مكاسب بيع للضريبة في السنة التي يتم فيها استبعاد األسهم وليس السنة التي تمارس فيها هذه الخيارات. ينطبق هذا التوقيت أيضا على وحدات رسو، أي أي مكاسب اقتناء وأي مكاسب مبيعات تخضع للضريبة عند استبعاد األسهم، وليس عند استحقاق وحدات رسو.

انقر هنا لعرض الجدول.

أثر القواعد الجديدة على تأهيل وحدات الأسهم المقيدة.

يقارن الجدول أدناه المعاملة الضريبية ل & كسب؛ اكتساب الربح & رديقو؛ و & لدكو؛ بيع الربح & رديقو؛ (جميع المنح المقدمة في 28 سبتمبر 2018 أو بعد ذلك)، والقواعد الضريبية القديمة (التي لا تزال سارية على جميع المنح المقدمة قبل 28 سبتمبر 2018).

في سياق رسوس، و لدكو؛ اكتساب اكتساب & رديقو؛ هي القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ تسليمها للموظف (عادة عندما تستقر وحدة رسو). & لدكو؛ بيع الربح & رديقو؛ هو الفرق بين سعر األسهم عند بيعها الحقا من قبل حامل وحدة رسو وقيمتها السوقية العادلة في تاريخ تسليمها للموظف. في إطار خطط المؤھلات المعتمدة لشرکة رسو، لا یجوز نقل الأسھم للموظف إلی أن ینتھي سنتین علی الأقل من تاریخ منحھا من قبل وحدة تنسیق الدعم، وبمجرد نقلھا إلی الموظف، یجب ألا یتم بيع الأسھم قبل انتھاء مدتھا سنتین إضافیتین فترة العقد. 8.

ويفرض النظام الجديد في فرنسا اشتراكات أعلى على الضرائب والضمان الاجتماعي من أجل تأهيل المستفيدين من منظمات الدعم الاجتماعي والرابطات الاجتماعية والرسمية، ويمكن تعديله مرة أخرى. لذلك نتوقع أن تقوم الشركات الفرنسية بتأييد ظهور هذه األنواع من الخطط لصالح أنواع بديلة من المكافآت مثل المكافآت النقدية المؤجلة لتحفيز موظفيها الرئيسيين.

انقر هنا لعرض الجدول.

يتم توفير هذه المقالة من قبل لاثام & أمب؛ واتكينز لأغراض تعليمية فقط، فضلا عن تعطيك معلومات عامة وفهم عام للقانون، وليس لتقديم المشورة القانونية المحددة. استلامك لهذا التواصل وحده لا يخلق علاقة عميل المحامي بينك وبين لاثام & أمب؛ واتكنز. أي محتوى من هذه المادة لا ينبغي أن يكون بديلا عن المشورة القانونية المختصة من محام محترف مرخص في ولايتك القضائية.

الفرنسية 2018 متطلبات التقارير السنوية لخيارات الأسهم وجوائز سهم مجانية.

الاطلاع على التنبيهات الضريبية بواسطة.

ملخص تنفيذي.

تخضع جوائز مشاركة الموظفين المؤهلين الفرنسية لمتطلبات الإبلاغ في فرنسا كل عام للمنظمات الفرنسية، والمنظمات الأجنبية مع المشاركين الفرنسية خطة الأسهم المؤهلة. ویجب الإبلاغ عن خیارات الأسھم الممنوحة أو الممارس ة والأسھم الحرة الممنوحة أو الممنوحة خلال السنة الضریبیة لعام 2018 في موعد أقصاه 31 ینایر / کانون الثاني 2017. وبالإضافة إلی ذلك، یجب أن یحصل کل مستفید من ھذه الجوائز علی بیان فردي یفصل المعاملات ذات الصلة في موعد أقصاه 1 آذار / مارس.

النقاط الرئيسية.

على الرغم من عدم وجود أي تغييرات جوهرية في العملية لعام 2018، فإن متطلبات اإلبالغ الرئيسية التي يجب أن يكون أصحاب العمل واألفراد على دراية بأية معاملات مؤهلة للسنة الضريبية هي كما يلي:

الإبلاغ عن منح خيارات الأسهم وحصص الأسهم المجانية (منح الحقوق)

يجب الإبلاغ عن خيارات الأسهم الممنوحة والأسهم المجانية الممنوحة خلال 2018 على نموذج الإبلاغ عن الأجور السنوية - نموذج N4DS. الموعد النهائي لتقديم هذا النموذج هو 31 يناير 2017.

الإبلاغ عن ممارسة خيارات الأسهم.

يجب على الشركة المانحة - أو صاحب العمل الفرنسي، إذا كان مختلفا، الإبلاغ عن تفاصيل خيارات الأسهم التي تم تنفيذها خلال عام 2018 على شكل N4DS. ومرة أخرى، يجب تقديم هذا النموذج في موعد أقصاه 31 يناير 2017.

وفيما يتعلق بخيارات الأسهم الممنوحة منذ 28 أيلول / سبتمبر 2018، يشترط على رب العمل إبلاغ سلطات الضرائب الاجتماعية بعدد الأسهم التي تم تسليمها وقيمتها من أجل الاستفادة من الإعفاء من اشتراكات الضمان الاجتماعي المعيارية على أي مكسب تم الحصول عليه في الممارسة . إذا لم يتم هذا الإبلاغ، سيتم فرض الضمان الاجتماعي على قيمة الكسب.

ولكل مستفيد، يجب أن يقوم رب العمل بإعداد بيان ممارسة فردي يتضمن تفاصيل خيارات الأسهم التي تم تنفيذها خلال عام 2018 وإرسالها إلى المستفيد في موعد أقصاه 1 آذار / مارس 2017.

بالنسبة لخيارات األسهم الممنوحة قبل 28 سبتمبر 2018، يجب أيضا تقديم بيان فردي إذا تم بيع األسهم قبل الذكرى الرابعة من تاريخ المنحة أو في حالة حدوث تبادل أسهم نتيجة معاملة مؤقتة تتم وفقا للقانون الفرنسي.

الإبلاغ عن استحقاق الأسهم المجانية & نداش؛ & لدكو؛ إسناد غراتويت d & رسكو؛ أكتيونس & رديقو؛

يجب على الشركة الممنوحة، أو صاحب العمل الفرنسي، إذا كان مختلفا، الإبلاغ عن تفاصيل أي أسهم مجانية مكتسبة - أسهم تم تسليمها خلال عام 2018 من خلال تقديم استمارة N4DS في موعد أقصاه 31 يناير 2017.

ومرة أخرى، فإن اشتراط قيام صاحب العمل بالإبلاغ عن عدد الأسهم المكتسبة وقيمتها إلى سلطات الضرائب الاجتماعية شرط يلزم الوفاء به لكي يعفى كسب الاقتناء من اشتراكات الضمان الاجتماعي العادية. إذا لم يتم ذلك، سوف يكون الضمان الاجتماعي مستحقا على قيمة كسب الاستحواذ.

بالنسبة لكل مستفيد، يجب أيضا إعداد بيان تسليم فردي يوضح األسهم التي تم تسليمها خالل عام 2018 من قبل صاحب العمل وإرسالها إلى المستفيد في موعد أقصاه 1 مارس 2017. ويجب أيضا تقديم بيان فردي إذا تم بيع األسهم قبل نهاية إلزامية لمدة سنتين أو إذا حدث تبادل للأسهم نتيجة معاملة مؤقتة تتم وفقا للقانون الفرنسي.

الموظفون غير المقيمين - الجزء الفرنسي من الكسب.

بالنسبة للموظفین غیر المقیمین في التاریخ ذي الصلة، یجب الإبلاغ فقط عن الجزء الفرنسي من المکسب علی النموذج N4DS، وعلی البیان الفردي.

ويستخدم هذا الشرط، الذي ينطبق على كل من خيارات الأسهم وحصص اكتساب الأسهم المجانية، من قبل السلطات الضريبية الفرنسية من أجل التوفيق بين المكاسب التي يبلغ عنها المستفيدون الأفراد. كما يتم استخدامها لتحديد الأساس الخاضع للضريبة من اقتطاع ضريبة الدخل، إن وجدت، والتي يجب أن يتم تطبيقها من قبل الوسطاء عند بيع الأسهم من قبل المستفيدين الذين لا يعتبرون المقيمين ضريبة الفرنسية.

الخطوات التالية.

يجب على أصحاب العمل الذين حصلوا على خيارات الأسهم أو الأسهم المجانية أو الذين لديهم خيارات الأسهم أو الأسهم الحرة التي مارست أو منحت خلال عام 2018 أن يكونوا على بينة من متطلبات الإبلاغ الخاصة بهم. يجب عليهم تعبئة النموذج N4DS وتقديمه بحلول 31 يناير 2017 مع السلطات الضريبية والاجتماعية الفرنسية والبيان الفردي المقدم للمستفيد الفردي بحلول 1 مارس 2017.

إيغ رقم. 04082-163Gbl.

للحصول على معلومات إضافية بخصوص هذا التنبيه، يرجى الاتصال بما يلي:

اتصل بنا.

ابق على اتصال معنا من خلال وسائل الاعلام الاجتماعية، وتنبيهات البريد الإلكتروني أو البث الشبكي.

اتصل بنا.

التنبيهات الضريبية ذات الصلة.

انظر أدلةنا العالمية.

البث الشبكي القادم.

30 أيلول / سبتمبر 2018، الساعة 00/13. نيويورك.

أعرف أكثر.

إي يشير إلى المنظمة العالمية، وقد يشير إلى واحد أو أكثر من الشركات الأعضاء في إرنست & أمب؛ يونغ العالمية المحدودة، كل منها كيان قانوني مستقل. إرنست & أمب؛ يونغ غلوبال ليميتد، وهي شركة في المملكة المتحدة محدودة الضمان، لا تقدم الخدمات للعملاء.

خيارات الأسهم والأداء القائم على الدفع في فرنسا.

خيارات الأسهم والأداء القائم على الدفع في فرنسا.

وفي 13 أيلول / سبتمبر 1999، غادر فيليب جافري، الرئيس السابق لفرنسا وكتلة النفط إلف-أكيتين، منصبه مع مجموعة من خيارات الأسهم تقدر ب 38 مليون دولار. لكنه بدا أيضا أنه فشل كمدير، لأنه كان الطرف الخاسر في محاولة الاستيلاء المتبادل بين العفاري ومنافسه توتال. إن مجموعة المزايا السخية التي تلقاها قد خلقت تصورا بأنه يجري تعويضه لا على أساس الجدارة، وإنما لبيع الشركة التي يديرها. أثار الحدث ردود فعل فورية من الأحزاب السياسية من اليسار التي كانت في السلطة، الذين انتقلوا لفرض عبء ضريبي أثقل على أرباح خيار الأسهم. وبالنسبة للكثيرين في فرنسا، تثير خيارات الأسهم الآن نموذج الأسهم الأنجلوسكسونية لحوكمة الشركات. وأصبحت أيضا محور الجدل العام والمناقشات الشائنة في الصحافة الفرنسية. في ما أصبح يعرف باسم & # 8220؛ تأثير جافري، & # 8221؛ وقد بدأ السياسيون الفرنسيون في التشكيك في منطق قيمة المساهمين.

أحد أسباب هذا الاحتجاج هو أن فرنسا نفسها ليس لديها نظام صناديق المعاشات التقاعدية الخاصة مثل صناديق الولايات المتحدة. وانطلاقا من النقاش الشعبي الناشئ، يبدو أن النموذج الاقتصادي الجديد في فرنسا يعارض أي جهد لخلق القيمة في الشركات الفرنسية. لماذا، سأل الرئيس جاك شيراك، هل ينبغي أن يعاني العمال الفرنسيون من حماية استثمارات أرملة اسكتلندية ومتقاعدين في كاليفورنيا؟ & # 8221؛

وهكذا، عندما أعلنت شركة دانون في 10 كانون الثاني / يناير 2001، التي أشادت في الماضي بجمعها الأخلاق والربحية بنجاح، عن خطة لترشيد أعمالها بإغلاق عشرة مواقع إنتاجها الأوروبية (سبعة في فرنسا وحدها)، وجهت ضجة عامة واسعة .

فهم الشغب الحضري في فرنسا.

الآثار الدولية لليورو.

هل المدن في أوروبا أفضل؟

ولكن وراء التخبط العام، فإن نموذج المساهمين الأنجلوسكسونيين لحوكمة الشركات ينشر بسرعة بين الشركات الفرنسية. ويعزى ذلك إلى حد كبير إلى تزايد قوة المستثمرين المؤسساتيين البريطانيين والأمريكيين في سوق الأسهم الفرنسية.

الكتب ذات الصلة.

رؤية 2020 البوسنة والهرسك.

إعادة التنظيم والإصلاح.

إنقاذ أوروبا.

ولكن وراء التخبط العام، فإن نموذج المساهمين الأنجلوسكسونيين لحوكمة الشركات ينشر بسرعة بين الشركات الفرنسية. ويعزى ذلك إلى حد كبير إلى تزايد قوة المستثمرين المؤسساتيين البريطانيين والأمريكيين في سوق الأسهم الفرنسية. (انظر الجدول 1)

ولكن هناك عاملان آخران مهمان أيضا. أولا، تتطلب العولمة المتزايدة للاقتصاد الفرنسي أن يولي كبار المديرين اهتماما وثيقا بتقييماتهم السوقية من أجل درء عمليات الاستحواذ غير المرغوب فيها. استيلاء على معارك مثل العفريت مقابل توتال أو بنب مقابل Société جينيرال وباريباس كان لا يمكن تصوره قبل بضع سنوات فقط. وثانيا، أدت عولمة سوق العمل بالنسبة للعمال ذوي المؤهلات العالية إلى الضغط على الشركات في قطاعات التكنولوجيا العالية لتقديم تعويضات قائمة على الحوافز. إن ربط التعويض بالأداء، في كثير من الأحيان من خلال استخدام خيارات الأسهم، هو عنصر هام في ثقافة خلق قيمة الأعمال، وهذه الثقافة تنتشر بسرعة في فرنسا. ويقود أرباب العمل الفرنسيون الآن أوروبا في استخدامهم لخيارات خيارات الأسهم للتعويض.

جان بيير بونسارد.

إن الإدارة القائمة على القيمة تربط بشكل واضح بين القرارات الإستراتيجية والتشغيلية للشركة وأثرها على عوائد المساهمين. وهي تقوم بذلك جزئيا من خالل مواءمة الحوافز التنفيذية مع المساهمين. الإهتمامات. ولكن في حين أن الأفكار التي تقوم عليها الإدارة القائمة على القيمة ليست جديدة، فقد تسارع انتشارها إلى الشركات في التسعينات، أولا في الولايات المتحدة ثم في أوروبا. ووفقا لنشرة أيار / مايو 2000 الصادرة عن لجنة البورصات الفرنسية، أي ما يعادل لجنة الأوراق المالية والبورصة الفرنسية، فإن أكثر من نصف أكبر 40 شركة في البورصة تؤكد الآن على خلق القيمة في تقاريرها للمحللين الماليين والمستثمرين. وقد أدى هذا التركيز الجديد إلى تحسين نوعية المعلومات التي تقدمها إلى أصحاب المصلحة. وهناك عدد قليل جدا من الشركات الفرنسية تستخدم الآن معايير المحاسبة الدولية، وقدمت تقارير ربع سنوية. كما أنها تقوم الآن بتحليل تقاريرها المالية حسب قطاع الأعمال. وهي تعتمد بشكل أكبر على المكالمات الجماعية، وعلى نحو متزايد على المناقشات القائمة على شبكة الإنترنت، للتواصل مع أصحاب الأسهم الرئيسيين.

ولم تقم غالبية الشركات الفرنسية التي اعتمدت لغة خلق القيمة بأي تغييرات حقيقية في إجراءات الإدارة الداخلية ولم تعتمد حزم تعويضات قائمة على الحوافز. وهم يشعرون أن خلق القيمة كان دائما الهدف الرئيسي للعمل، وأنهم يفهمون بالفعل الأولويات الرئيسية في السعي لتحقيق قيمة المساهمين. ولكن السؤال مفتوح كم من الوقت يمكن لهذه الشركات الاستمرار في اتباع نهج مستحضرات التجميل بحتة لقيمة حامل الأسهم.

وقد بدأت أقلية كبيرة ومتنامية من الشركات في فرنسا في تغيير إجراءاتها الداخلية. ويقوم العديد منها بإدخال مقاييس جديدة للقيمة في نظم التعويضات.

وقد ظهر هذا التغيير من اعتراف متزايد من قبل الإدارة العليا بأن الأداء المالي للشركات الفرنسية في أوائل التسعينات كان أقل بكثير من أداء المنافسين الأمريكيين. ولإيصال هذه الرسالة إلى موظفيها، تنتقل العديد من الشركات الفرنسية إلى نظم الأجور القائمة على الأداء. وقد اتخذت شركات مثل أغف، أكسا، دانون، لافارج، رون بولنس، و أوسينور خطوات جريئة في هذا الاتجاه. وتشمل حزم التعويضات الإدارية الخاصة بهم نسبة عالية من الأجور المتغيرة إلى الراتب الثابت (من حوالي 40٪ لكبار المديرين إلى حوالي 15٪ للمديرين المتوسطين، وهو ما يزال أقل مما هو عليه في الولايات المتحدة). يتم تحديد مبلغ الأجر المتغير من خلال نهج رسمية ومفتوحة. ويرتبط مستوى التعويضات المتغيرة بشكل متزايد بمعايير خارجية مثل سعر السهم أو العائد على رأس المال، بدلا من الأهداف المتفاوض عليها داخليا. وقد يأخذ الأجر المتغير شكل مكافآت قصيرة الأجل أو طويلة الأجل، ويجري توسيع نطاقه ليشمل دائرة أكبر من الموظفين في هذه الشركات. وكان الهدف الواضح لهذه الشركات هو إدخال ثقافة الأعمال التي تركز على & # 8220؛ تكلفة رأس المال، & # 8221؛ ليس فقط بين النخبة المالية، ولكن في جميع أنحاء المنظمة.

وكان من أبرز التطورات في الأجور القائمة على الأداء الاستخدام المتزايد لخيارات الأسهم. تم إدخالها في فرنسا في أوائل 1970s. ولكن بيع خيارات الأسهم ظلت سرية إلى حد كبير حتى عام 1984، عندما جعلت الحكومة فرانسوا ميتران الخسارة المحاسبية للشركات ضريبة قابلة للخصم. وقد جعل هذا التغيير خيارات الأسهم، التي تباع في كثير من الأحيان أقل بكثير من سعر السوق الحالي، وهو جهاز جذاب للتهرب من الضرائب. وبذلك يمكن للشركة أن تتجنب المساهمات الإلزامية في الضمان الاجتماعي والتقاعد، في حين أن الموظف سيدفع ضريبة دخل أقل. ومنذ ذلك الحين، أدت الإصلاحات الضريبية المتعاقبة إلى جعل هذه الممارسات أقل جاذبية. واليوم، فإن تنظيم خيارات الأسهم في فرنسا هو مماثل لخيارات الأسهم في البلدان الأخرى، على الرغم من أن فرنسا لا تزال بحاجة إلى تأخير لمدة 5 سنوات بين إسناد خيار وبيع الأسهم. ومن المرجح أن ينخفض ​​هذا إلى 4 سنوات بموجب مشروع قانون قيد المناقشة حاليا في البرلمان الفرنسي، كجزء من القانون الجاري بشأن اللوائح الاقتصادية الجديدة.

تم تصميم معظم حزم الخيارات الأسهم للإدارة العليا في فرنسا اليوم بشكل واضح كحوافز الأداء. وكثير منها تقوم على الأداء النسبي للشركة. فعلى سبيل المثال، كانت خيارات الأسهم في فيفندي مشروطا أولا بزيادة قدرها 40 في المائة في سعر السهم. في وقت لاحق، بعد الزيادة العامة في أداء الأسهم في فرنسا، تم تطبيق شروط أكثر صرامة، على أساس تحقيق أداء لا يقل عن 25٪ على الأقل من مجموعة النظراء فيفندي و. (انظر الجدول 2 أدناه). وهذا يتناقض مع الممارسة المعتادة في الشركات الأمريكية، حيث لا تزال خيارات الأسهم الموجهة نحو الحوافز استثناء.

ولا تزال بعض البنود المثيرة للجدل موجودة في مجموعات خيارات الأسهم الفرنسية. على سبيل المثال، في حين أن معظم الشركات تتطلب من موظفيها عدم ممارسة خياراتهم قبل تأخير 5 سنوات من أجل تجنب الضرائب على الشركات، وبعض الشركات القضاء على هذا القيد في حالة محاولة التسليم. هذه الإمكانية لممارسة في وقت مبكر سمح كبار مديري باريبا، على سبيل المثال، لاستخراج مكاسب رأسمالية كبيرة في معركتهم مع بنب. وقد عززت حلقات من هذا القبيل القلق الشعبي بشأن & # 8220؛ تأثير جافري. & # 8221؛

نهج جديد: تجاوز أداء مجموعة النظراء بنسبة 25٪

وثمة اتجاه هام آخر في فرنسا يتمثل في نشر خيار الأسهم ليس فقط على كبار المديرين ولكن أيضا على نحو متزايد إلى مجموعة واسعة من الموظفين. وأظهر استقصاء أجري في عام 1999 للشركات الفرنسية أن هذا الاتجاه لا يزال محدودا نسبيا؛ فإن 1 في المائة فقط من الموظفين في الشركات الفرنسية تلقوا خيارات الأسهم في ذلك الوقت. ولكن هذه الصورة قد تكون مضللة. وتقدم شركة الاتصالات الكاتيل الفرنسية مثالا رائعا. وقد ارتفع عدد موظفي شركة الكاتيل الذين يستفيدون من خيارات الأسهم من 000 1 في عام 1997 إلى 000 2 في عام 1998 إلى 000 4 في عام 1999 ويقدر أنه قد ارتفع إلى 000 25 في عام 2000. ويمكن أن تعزى الطفرة الأخيرة في مجموعة خيارات الأسهم في شركة الكاتيل أساسا إلى استحواذها على العديد من الشركات الناشئة الأمريكية. وبينما كانت العديد من الشركات تقدم خيارات الأسهم لموظفيها كمكافآت بسيطة لتحقيقها، قامت شركة الكاتيل، إلى جانب العديد من شركات التكنولوجيا الفائقة الدولية الأخرى، بتعيين شركات استشارية متخصصة لإعادة هيكلة نظام التعويض الكامل. وكان من بين أولى اعتباراتها دور خيارات الأسهم في جذب المهندسين المؤهلين تأهيلا عاليا. وفي سوق العمل الدولي المتزايد للمهارات التقنية، أصبحت خيارات الأسهم عنصرا إلزاميا تقريبا في التعويض.

إن الانتشار الأخير لثقافة خلق القيمة في الشركات الفرنسية قد اتبع تقريبا المسار الذي رسمته الشركات الأمريكية قبل عشر سنوات. وقد تقدمت فرنسا بسرعة أكبر في هذا الاتجاه من ألمانيا، حيث تباطأت الإصلاحات في مجلس إدارة مؤلف من مستويين، وحقوق قانونية في تقرير المصير، ومعدل ضريبي مرتفع على المكاسب المالية للشركات. ألمانيا بدأت فقط للحاق بها. ولكن بالنسبة لفرنسا، وبالنسبة لألمانيا، فإن التحدي الرئيسي سيكون بناء نظام هجين لحوكمة الشركات & # 8212؛ أحدهما يحافظ على بعض ملامح النموذج القاري مع تعزيز المزيد من الأداء المالي. وستكون هناك ساحة معركة حاسمة في هذه العملية هي القوانين المقترحة بشأن التنظيم الاقتصادي الجديد، والتي ستناقش في ربيع عام 2001. ويجمع المشروع الحالي بين إصلاحات حوكمة الشركات التي تزيد من قيمة المساهمين، بما في ذلك أحكام الشفافية في التعويض واستقلال أعضاء المجلس، مع إصلاحات أخرى لصالح مصالح أصحاب المصلحة، مثل الشفافية تجاه الموظفين في حالة الاستيلاء على العطاءات. وأيا كانت النتيجة، فإن وقت التدخل المباشر للدولة في فرنسا واضح في الماضي، والباب مفتوح لنهج جديد لحوكمة الشركات يستند إلى القانون العام الأنجلو سكسوني.

جان بيير بونسارد هو أستاذ في مدرسة بوليتشنيك في باريس، وزميل باحث أقدم في المركز الوطني الفرنسي للبحوث العلمية (نرس). أجرى مؤخرا دراسة لوزارة المالية الفرنسية حول تأثير الأموال الأجنبية على استراتيجية الشركات في فرنسا.

خيارات المشاركة: الآثار الضريبية لقانون ماكرون.

النشرات الإخبارية.

وفي أعقاب العاصفة المالية الفرنسية التي ضربت خيارات الأسهم، أصبحت الأسهم الحرة أقل جاذبية لكل من أصحاب العمل والعاملين. الآن وقد مرت العاصفة، قد قانون ماكرون إعطاء الشركات شهية جديدة لهذه الأداة الحافز.

وكان نظام الأسهم الحرة، الذي كان مواتيا أصلا عندما أدخل في عام 2005، يمنح أصحاب العمل إعفاء كاملا من اشتراكات الضمان الاجتماعي والموظفين بنسبة ثابتة تبلغ 41 في المائة (بما في ذلك الاشتراكات الاجتماعية) المفروضة على " (أي ما يعادل القيمة السوقية للأسهم في تاريخ منح المكافأة).

ومع ذلك، انخفضت المزايا الضريبية للموظفين على مر السنين، ولا سيما مع إنشاء مساهمة محددة للموظفين، وارتفع معدلها إلى 10٪. في المقابل، ارتفعت تكلفة إصدار أسهم مجانية بشكل كبير. وتم أيضا إنشاء مساهمة اجتماعية خاصة بمستخدمي العمل، وارتفع معدلها في نهاية المطاف إلى 30 في المائة. وكان هذا المبلغ مستحقا خلال شهر واحد من منح الجائزة، وهو غير قابل للاسترداد، حتى لو لم تكن الجائزة مستحقة على نحو فعال.

توقفت الأسهم المجانية في نهاية المطاف عن الاستفادة من معدل الضريبة الثابتة وأصبح الربح من الاستحواذ خاضعا للمقياس الطبيعي المتدرج لضريبة الدخل الشخصي (بمعدلات تصل إلى 45٪) على الجوائز التي تمت في أو بعد 28 سبتمبر 2018.

ونظرا لأن الأسهم الحرة تخضع للمساهمات الاجتماعية، وتخضع للضريبة كإيرادات عمل إضافية وتخضع لإضفاء طابع رسمي لا يذكر، فقد أصحاب العمل والعاملون مصلحة في هذا النوع من الأدوات.

ويهدف قانون ماكرون إلى جعل الأسهم الحرة جذابة مرة أخرى. وقد نشر القانون في الجريدة الرسمية في 7 أغسطس 2018، وسيطبق نظام الأسهم الحرة الجديد الذي ينص عليه القانون على منح أسهم مجانية أذن بها المساهمين بعد سنه. بالنسبة للجوائز المقدمة بموجب الخطط الأجنبية والتي لا تتطلب موافقة المساهمين بموجب القانون المحلي، فإن قانون ماكرون سوف تنطبق على الخطط التي اعتمدتها الهيئات ذات الصلة بعد 7 أغسطس 2018.

وقد انخفض معدل المساهمة الاجتماعية لصاحب العمل من 30 في المائة إلى 20 في المائة، ويعود ذلك فقط إلى & نداش؛ ورهنا ب & نداش؛ استحقاق الأسهم الحرة.

والتأثير الإيجابي هو أن هذه المساهمة الاجتماعية لن تكون واجبة إلا إذا اكتسب المشاركون بشكل فعال الأسهم الحرة. وإذا كان منح المكافأة خاضعا لشروط األداء، لن تستحق هذه المساهمة إال إذا استوفيت هذه الشروط. الجانب السلبي هو أن التكلفة الفعلية للجوائز لصاحب العمل ستكون غير مؤكدة في وقت المنح، لأن مساهمة صاحب العمل سيتم تقييمها على أساس القيمة السوقية عند الاستحقاق. وفي حالة حدوث زيادة كبيرة في القيمة السوقية للأسهم بين المنحة والاستحقاق، فإن التكلفة الفعلية قد تكون أعلى مما كانت عليه في ظل النظام السابق.

لن تخضع الأسهم المجانية بعد ذلك للمساهمة الاجتماعية للموظفين بنسبة 10٪.

باإلضافة إلى ذلك، فإن الربح من االستحواذ) مساويا للقيمة السوقية لألسهم عند االستحقاق، ولكن الخاضع للضريبة فقط في وقت البيع (سوف يتبع اآلن نفس النظام الضريبي مثل الربح من البيع) وهو ما يعادل الفرق بين سعر البيع و القيمة السوقية لألسهم عند االستحقاق (. ونتيجة لذلك، فإن بيع األسهم سيخضع لنطاق انزلاقي طبيعي من ضريبة الدخل الشخصي، وبمعدالت تصل إلى 45٪) باستثناء المساهمة االستثنائية على األجراء المرتفعة (، المفروضة على سعر بيع األسهم) . ومع ذلك، يمكن تخفيض أساس تقييم ضريبة الدخل بنسبة 50٪ إذا كان الموظف يحمل األسهم فعليا لمدة سنتين على األقل بعد االستحقاق، وبنسبة 65٪ إذا كانت األسهم محتفظ بها لمدة ثماني سنوات على األقل.

أما اشتراكات الضمان الاجتماعي التي يتم تحصيلها بنسبة 15،5٪ (منها 5،1٪ قابلة للخصم من أساس تقدير ضريبة الدخل المستحقة عن السنة التي يتم خلالها دفع هذه الضرائب الاجتماعية)، فستستمر في تحقيق الربح الإجمالي ، دون تخفيض.

ويطبق هذا النظام التفضيلي للضرائب والضمان الاجتماعي شريطة أن يكون الحكم قد صدر وفقا للقانون التجاري وأن يتم الوفاء بمتطلبات الإفصاح المحددة.

وفي الممارسة العملية، يلخص الجدول التالي الاختلافات بين المعاملة الضريبية المطبقة قبل تطبيق قانون ماكرون وبعده.

مساهمة صاحب العمل الاجتماعية بنسبة 30٪ المفروضة على القيمة السوقية للأسهم في منحة & نداش؛ غير قابلة للاسترداد إذا لم تستحق الأسهم المجانية.

مساهمة صاحب العمل الاجتماعية بنسبة 20٪ المفروضة على القيمة السوقية للأسهم عند الاستحقاق & نداش؛ ال يستحق إال عند) ورهنا (استحقاق األسهم الحرة.

الربح عند الاقتناء الخاضع لضريبة الدخل (بمعدلات تصل إلى 45٪) بدون بدل محدد.

أرباح بيع تخضع لضريبة الدخل (بمعدلات تصل إلى 45٪) & نداش؛ يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بنسبة 50 في المائة إذا كانت الأسهم محتفظ بها لأكثر من عامين وبنسبة 65 في المائة إذا كانت الأسهم محتفظ بها لأكثر من ثماني سنوات.

مكاسب كاملة (أي سعر البيع) تخضع لضريبة الدخل (بمعدلات تصل إلى 45٪) & نداش؛ يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بنسبة 50٪ إذا كانت الأسهم محتفظ بها لأكثر من سنتين وبنسبة 65٪ إذا كانت الأسهم محتفظ بها لأكثر من ثماني سنوات.

اشتراكات الضمان الاجتماعي.

الربح عند الاستحواذ يخضع لمساهمة الموظفين بنسبة 10٪ والاشتراكات الضمان الاجتماعي المفروضة بنسبة 8٪ (منها 5.1٪ خصم الضرائب)

ربح بيع يخضع للمساهمات الاجتماعية المفروضة بنسبة 15.5٪ (منها 5.1٪ خصم الضرائب).

مكسب كامل يخضع للمساهمات الاجتماعية المفروضة بنسبة 15.5٪ (منها 5.1٪ هو خصم الضرائب).

إجمالي تكلفة الموظف (المعدلات الهامشية)

ربح بيع: 39.5٪ (إذا كانت الأسهم محتفظ بها لمدة سنتين على الأقل وأقل من ثماني سنوات بين الاستحقاق والبيع)

مكاسب كاملة: 39.5٪ (إذا كانت الأسهم محتفظ بها لمدة سنتين على الأقل وأقل من ثماني سنوات بين الاستحقاق والبيع)

تنخفض التکلفة الإجمالیة للموظفین علی الربح من الاستحواذ من 64.5٪ إلی 39.5٪

وينطبق نظام ماكرون على الأسهم المجانية الممنوحة بموجب الخطط الفرنسية والخطط الأجنبية التي تفي بمتطلبات القانون التجاري. إذا كانت هناك حاجة إلى إجراء تغييرات على خطة خارجية لضمان الامتثال لهذه الشفرة، فسيتم تضمينها بشكل عام في خطة فرعية.

وترد أدناه المتطلبات الرئيسية لهذه المدونة، كما تفسرها السلطات الضريبية. وباستثناء مدة فترات االستحقاق واالحتفاظ، لم يتم تعديل المتطلبات بشكل جوهري بموجب قانون ماكرون:

يجب أن تكون الشركة الأجنبية التي تقدم المنحة قابلة للمقارنة مع المؤسسة الاجتماعية والوطنية؛ (على سبيل المثال، اجتماعية و إيكوت؛ t & إيكوت؛ أنونيم، اجتماعية و إيكوت؛ t & إيكوت؛ إجراءات بارزة تبسيط و إيكوت؛ e أو s s & إيكوت؛ t & إيكوت؛ إن الأوامر بار الاسمية). السلطات الضريبية & # 39؛ تشیر الدلائل الإرشادیة إلی أنھ من غیر الممکن وضع قائمة بالکیانات الأجنبیة التي یمکن مقارنتھا بالأنشطة الاجتماعیة والکافیة. وبالتالي، يجب إجراء تحليل لكل حالة على حدة لتحديد ما إذا كانت الشركة الأجنبية التي تقدم منحة قابلة للمقارنة مع اجتماعية و إيكوت؛ t & إيكوت؛ الإجراءات. في الممارسة العملية، يجب أن تكون الشركة الأجنبية المدرجة في البورصة المنظمة قابلة للمقارنة مع الاجتماعية و إيكوت؛ t & إيكوت؛ الإجراءات. وقد حددت السلطات الضريبية أن األسهم التي سيتم تخصيصها عند االستحقاق قد تكون أسهم مفضلة، شريطة أن تشكل حقوق ملكية فعلية بدون عائد مضمون. يجب على الشركة التي تمنح األسهم المجانية أن تحتفظ بشكل مباشر أو غير مباشر بنسبة 10٪ على األقل من رأس المال أو حقوق التصويت في الشركة التي تستخدم المشاركين المقيمين في فرنسا. ومع ذلك، عندما تكون الشركة المصدرة مدرجة، يجوز لها أيضا منح أسهم مجانية للموظفين والموظفين من كل من الشركات الأم والشقيقة. ولا يمكن للمشترك الفردي أن يحتفظ بأكثر من 10 في المائة من رأس مال الشركة التي تصدر الجائزة في وقت المنح، ولا يمكن أن تؤدي الجائزة نفسها إلى أن يكون المشارك أكثر من هذه النسبة. لا يجوز أن يتجاوز إجمالي عدد الأسهم المجانية الممنوحة بشكل عام 10٪ من رأس مال الشركة المصدرة (15٪ إذا كانت الشركة شركة صغيرة أو متوسطة غير مدرجة في البورصة بالمعنى المقصود في قانون الاتحاد الأوروبي). الأسهم التي تم نقلها إلى المشاركين قد تكون إما أسهم صدرت حديثا أو أسهم معاد شراؤها & نداش؛ إذا كانت األسهم املعاد شراؤها، يجب على الشركة التي تقدم املنحة أن تعيد شراء أسهمها قبل التاريخ الذي يعتزم فيه نقل األسهم إلى املوظفني. لا يمكن منح جوائز الأسهم المجانية & نداش؛ أي أن ملكية الأسهم لا يمكن نقلها إلى المشاركين المقيمين في فرنسا & نداش؛ قبل انقضاء سنة واحدة من تاريخ منح المكافآت، باستثناء حالات معينة مثل الوفاة أو العجز الكلي والدائم، بشرط أن يكون قد تم الترخيص في وقت مبكر من قبل المساهمين. إذا كانت فترة االستحقاق أقصر من سنتين، فيجب أيضا فرض فترة حيازة األسهم بحيث يكون مجموع فترة االستحقاق والسند على األقل سنتين. يجب تحويل األسهم إلى الموظفين دون أي مقابل نقدي. وإذا كان مطلوبا منهم دفع مبلغ اسمي للأسهم بموجب خطة أجنبية، فإن ذلك لا ينبغي أن يعرض للخطر النظام الضريبي المواتي، شريطة ألا يكون هذا المبلغ كبيرا (أي أقل من 5٪ من القيمة السوقية للأسهم ، وفقا للسلطات الضريبية). خلال فترة الاستحقاق، لا یستفید المستفیدون من حقوق المساھمین، ومن ثم لا یحق لھم خلال ھذه الفترة الحصول علی توزیعات أرباح، حتی علی شکل مکافأة من مبلغ معادل أو عن طریق دفع مؤجل في وقت الاستحقاق. ومن ثم، فإنه وفقا للسلطات الضريبية، ينبغي ألا تستفيد المنح المقدمة في إطار الخطط الأجنبية التي تنص على دفع مكافآت الأرباح من المعاملة الضريبية التفضيلية. ويحق لورثة أحد المتوفين أن يطلبوا في غضون الأشهر الستة التي تلت وفاة المشارك أن يتم تحويل الجوائز إليهم. ويحق للورثة بيع الأسهم فورا دون التقيد بأي شرط عقد. إذا كانت الشركة المصدرة مدرجة في سوق منظم، فيجب فرض نوافذ مغلقة لا يجوز خلالها بيع الأسهم من قبل الموظفين: في غضون أيام السوق العشرة السابقة وأيام السوق الثلاثة التي تلي تاريخ إجراء حسابات الشركة عامة؛ وفي الفترة ما بين التاريخ الذي تكون فيه الهيئات المؤسسية للشركة التي تم منح األسهم على علم بالمعلومات التي يمكن أن يكون لها تأثير كبير على سعر السوق في األسهم، إذا تم الإعلان عنها، و 10 أيام عمل بعد تاريخ والتي يتم نشر هذه المعلومات علنا.

ويجب أيضا الوفاء بهذه الشروط بالنسبة للأسهم التي تمنحها الشركات الأجنبية، ما لم ينص القانون المحلي بالفعل على نوافذ مغلقة توفر حماية مماثلة لمتطلبات القانون التجاري.

إذا تم تعديل رأس مال الشركة التي تمنح الجائزة خلال فترة الاستحقاق أو الحيازة، يمكن تعديل التعويضات لكي يكون هذا التغيير محايدا للمشاركين، شريطة أن: يكون للتأثير تأثير وحيد في الحفاظ على المشاركين & 39؛ حقوق؛ كما أن األسهم اإلضافية التي يمكن إصدارها نتيجة لذلك تظل خاضعة لنفس المتطلبات) بما في ذلك فترة االستحقاق ومتطلبات الحيازة (كتلك التي تنطبق على التعويض األصلي.

كما يحدد القانون التجاري اإلجراءات الرسمية التي تتبعها الشركات لمنح هذه الجوائز، والتي تتضمن قرارا من قبل المساهمين غير العاديين، والتي تحدد نسبة رأس المال الممنوح وفترات االستحقاق والحيازة والتي تسمح بعد ذلك لمجلس اإلدارة بتحديد الشروط األخرى للجوائز وتقديم المنح خالل فترة ال تتجاوز 38 شهرا. السلطات الضريبية & # 39؛ تحدد المبادئ التوجيهية أن هذه العملية الرسمية يمكن تكييفها لمراعاة تشريعات الشركة الأجنبية. ومن الناحية العملية، يجب منح السلطة لمنح أسهم مجانية، وللمنح التي تمنحها الشركات الأجنبية، والجوائز الفعلية التي تصدرها الهيئات المختصة في الشركة الأجنبية التي يحق لها القيام بذلك بموجب القانون المحلي. وفيما يتعلق بالسلطة التي تمنحها الهيئة المختصة لتقديم الجوائز، يجوز منحها لمدة أطول من 38 شهرا، شريطة أن تمنح لفترة محددة ومعقولة. وفي هذا الصدد، أكدت السلطات الضريبية أن الإذن الممنوح لفترة 76 شهرا يعتبر معقولا. وترى السلطات الضريبية أيضا أن المدة الأطول مقبولة حيث تخضع الشركة المصدرة للقوانين التي تقدم ضمانات مماثلة لتلك المنصوص عليها في القوانين التجارية الفرنسية من حيث حماية المساهمين وشفافية المجلس. وتعتبر الشركات الخاضعة لقانون سوق الأوراق المالية الأمريكية لعام 1934 والتي أدرجت أسهمها في بورصة نيويورك أو بورصة ناسداك خاضعة لهذه القوانين.

منح لموظفي الشركات.

ويحد القانون الفرنسي الحالات التي يمكن فيها منح أسهم مجانية لموظفي الشركات الذين ليس لديهم عقود عمل.

فقط قائمة محددة من الضباط يمكن الحصول على أسهم مجانية. وتشمل هذه القائمة رئيس مجلس اإلدارة والرئيس التنفيذي ونائب الرئيس التنفيذي وأعضاء مجلس اإلدارة ومدير شركة مساهمة. وعلاوة على ذلك، تشير المبادئ التوجيهية إلى أن الفرد الذي هو رئيس و إيكوت؛ t & إيكوت؛ الإجراءات الجزئية المبسطة و إيكوت؛ ه ينبغي أن يعتبر ضابطا يحق له الحصول على أسهم مجانية.

وبالإضافة إلى ذلك، تفرض فترة احتجاز محددة على الضباط. وعندما يحصل الضابط على أسهم مجانية، يجب على مجلس الإدارة أن يحظر بيع كل أو بعض هذه الأسهم طالما أن الضابط يشغل منصبه. ومع ذلك، فإن السلطات الضريبية & # 39؛ تحدد المبادئ التوجيهية أن هذه القاعدة تنطبق فقط على موظفي الشركة المصدرة، وبالتالي لن تنطبق على الضباط في شركة تابعة فرنسية تتلقى أسهم الشركة الأم الأجنبية.

وأخيرا، بالنسبة لموظفي الشركات التابعة لشركة فرنسية أو فرع من الشركة المصدرة، فإن منح أسهم مجانية لن يكون ممكنا إلا إذا كانت الشركة المصدرة مدرجة وتستوفي أحد الشروط التالية:

يحصل جميع موظفيها و 90٪ على األقل من موظفي الشركات التابعة أو الفروع على أسهم مجانية أو خيارات أسهم مجانية. أو خطة تقاسم أرباح الموظفين التي تقدم فوائد أعلى من الحد الأدنى المطلوب بموجب القانون في مكانها على مستوى الشركة وتستفيد 90٪ على الأقل من موظفي الشركات التابعة لها.

وتشير السلطات الضريبية في مبادئها التوجيهية إلى أن هذا التقييد ينطبق أيضا على الشركات الأجنبية التي تمنح أسهما مجانية لموظفي مكاتبها الفرعية الفرنسية على الرغم من أنه لن ينظر إلا في موظفي الفروع والفرع الفرنسية. وبناء على ذلك، يمكن منح منح أسهم مجانية مؤهلة لضباط تابعين لشركة فرنسية إذا حصل 90٪ على األقل من جميع موظفي الشركات التابعة أو الفروع التابعة للمجموعة على أسهم مجانية أو خيارات مجانية أو استفادة من خطة مشاركة أرباح محسنة) .

وبما أن القواعد معقدة، يجب توخي الحذر عند رغبة الشركة في منح أسهم مجانية لموظفي الشركات.

وتفرض شروط الكشف المحددة على صاحب العمل.

بعد تاريخ الاستحقاق، يجب على صاحب العمل إصدار بيان فردي لكل موظف حصل على الأسهم ويرسل البيان إلى الموظف. يجب أن يتم إرسال البيان قبل 1 مارس من السنة التالية للاستحقاق.

ويجب أن يبلغ صاحب العمل أيضا عن المعلومات المتعلقة بالجوائز في إعلان الأجور السنوي الخاص به لإبلاغ اتحادات النقابات والتكافل؛ سوسيال إت d '# ألوكاتيونس فاميلياليس. وسيؤدي عدم القيام بذلك إلى اشتراكات منتظمة في الضمان الاجتماعي لصاحب العمل والموظف فيما يتعلق بدخل العمالة الذي يدفعه صاحب العمل.

لا يوجد التزام حجب لصاحب العمل، باستثناء ضريبة الدخل حيث الموظف ليس ضريبي مقيم في فرنسا. يجب حجب ضريبة الدخل عند بيع األسهم من قبل الفرد إذا أصبح غير مقيم في فرنسا ألغراض ضريبية عند بيع األسهم. تطبق ضريبة االستقطاع فقط على ذلك الجزء من سعر البيع الذي يقابل الربح من االستحواذ والذي يعتبر من مصدر فرنسي. السلطات الضريبية & # 39؛ توضح المبادئ التوجيهية أنه يجب تحديد الكسب من مصدر فرنسي عندما يقوم الفرد بنقل إقامته بين المنحة والاستحقاق.

الالتزام بحجب يقع على الشخص أو الكيان & كوت؛ الذي يوزع على الموظف عائدات نقل الأسهم المكتسبة من خلال الخطة & كوت ؛. وفقا للسلطات الضريبية & # 39؛ المبادئ التوجيهية، وهذا سيكون:

الشركة، إذا كانت الخطة تدار داخليا؛ الوسيط الذي عينته الشركة لإدارة الخطة؛ أو الوسيط الذي يحمل حساب الموظف.

المواد الواردة في هذا الموقع هي لأغراض المعلومات العامة فقط وتخضع لإخلاء المسؤولية.

منظمة العمل الدولية هي خدمة التحديث القانوني على الانترنت قسط للشركات الكبرى ومكاتب المحاماة في جميع أنحاء العالم. ويحق لمحامي الشركات الداخلي وغيرهم من مستعملي الخدمات القانونية، فضلا عن شركاء مكتب المحاماة، الحصول على اشتراك مجاني.